出典: フリー教科書『ウィキブックス(Wikibooks)』
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課税売上高
資料
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項目
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税込金額
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税抜金額
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2.
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X品国内売上高
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2,592,000,000
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2,400,000,000
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3.
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Y品完成品国内売上高
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950,400,000
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880,000,000
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6.
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スクラップ売却の雑収入
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25,920,000
|
24,000,000
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小計
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3,568,320,000
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3,304,000,000
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課税売上に係る対価の返還等
|
0
|
0
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合計
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3,568,320,000
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3,304,000,000
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免税売上高
資料
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項目
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税抜金額
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3.
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Y品部品輸出売上高
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200,000,000
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3.
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使用料売上高(B国のB社へ提供)
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176,000,000
|
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計
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376,000,000
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非課税売上高
資料
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項目
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税抜金額
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4.
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Z品国内売上高
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1,198,000,000
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4.
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Z品輸出売上高※非課税資産の輸出
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120,000,000
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5.
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借上社宅に係る従業員本人徴収負担額
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1,880,000
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6.
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受取利息
|
120,000
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計(非課税資産の輸出を含まない)
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1,200,000,000
|
不課税売上高
資料
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項目
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備考
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3.
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保守管理売上高
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国内取引でない
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6.
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受取配当金
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資産の譲渡等に伴うものでない
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6.
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助成金
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資産の譲渡等に伴うものでない
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課税資産の譲渡等にのみ要するもの
資料
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項目
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税込金額
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税額 (税抜×6.3%)
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3.
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Y品部品仕入高
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648,000,000
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37,800,000
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3.
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Y品労務費・製造経費
|
135,000,000
|
7,875,000
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5.
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医療用機器事業部に係る通勤手当
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9,600,000
|
560,000
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5.
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福祉用具事業部の輸出取引部門に係る通勤手当
※非課税資産の輸出等に対応する課税仕入れ等は「課のみ」に分類
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1,800,000
|
105,000
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5.
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医療用機器事業部に係る旅費交通費
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29,600,000
|
1,726,666.666...
|
5.
|
福祉用具事業部の輸出取引部門に係る旅費交通費
|
3,200,000
|
186,666.666...
|
5.
|
医療用機器事業部に係る賃借料
|
92,000,000
|
5,366,666.666...
|
5.
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医療用機器事業部の輸出取引部門に係る賃借料
|
3,000,000
|
175,000
|
5.
|
医療用機器事業部に係る広告宣伝費(リバースチャージを除く)
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33,600,000
|
1,960,000
|
5.
|
医療用機器事業部に係るその他の経費
|
16,200,000
|
945,000
|
|
小計
|
972,000,000
|
56,700,000
|
2.
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X品輸入仕入高
|
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126,000,000(問題文より)
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5.
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医療用機器事業部に係る広告宣伝費(リバースチャージ)
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6,000,000(税抜)
|
378,000
|
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計
|
-
|
183,078,000
|
非課税資産の資産の譲渡等にのみ要するもの
資料
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項目
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税込金額
|
税額 (税抜×6.3%)
|
5.
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福祉用具事業部の国内取引部門に係る通勤手当
|
6,000,000
|
350,000
|
5.
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福祉用具事業部の国内取引部門に係る旅費交通費
|
15,120,000
|
882,000
|
5.
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福祉用具事業部の国内取引部門に係る賃借料
|
18,000,000
|
1,050,000
|
5.
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福祉用具事業部の国内取引部門に係る広告宣伝費
|
21,600,000
|
1,260,000
|
5.
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福祉用具事業部の国内取引部門に係るその他の経費
|
8,400,000
|
490,000
|
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計
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69,120,000
|
4,032,000
|
課税資産の譲渡等と非課税資産の譲渡等に共通して要するもの
資料
|
項目
|
税込金額
|
税額 (税抜×6.3%)
|
5.
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本社管理部に係る通勤手当
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2,800,000
|
163,333.333...
|
5.
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本社管理部に係る旅費交通費
|
14,720,000
|
858,666.666...
|
5.
|
本社管理部に係る賃借料
|
16,200,000
|
945,000
|
5.
|
本社管理部に係る広告宣伝費
|
17,280,000
|
1,008,000
|
5.
|
本社管理部に係るその他の経費
|
35,400,000
|
2,065,000
|
|
計
|
86,400,000
|
5,040,000
|
課税仕入れでない
資料
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項目
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3.
|
労務費・製造経費(課税仕入れとなるもの以外)
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4.
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Z品国内仕入高
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5.
|
役員報酬
|
5.
|
通期手当以外の給与手当
|
5.
|
B国支店分通勤手当
|
5.
|
国外交通費
|
5.
|
B国支店分賃借料
|
5.
|
借上社宅家賃
|
6.
|
支払利息
|
- 課税売上げ
- 上表より3,304,000,000
- 特定課税仕入れ
- 6,000,000
- 計
- 3,310,000,000
- (1) 課税売上高
- 上表より3,304,000,000
- (2) 免税売上高
- 上表より376,000,000
- (3) 非課税資産の輸出等
- 120,000,000
- (4) 非課税売上高
- 1,200,000,000
- 課税売上割合
- ((1)~(3))÷((1)~(4))=3,800,000,000/5,000,000,000
※以下、問題文の指示に従って課税売上割合を60.0%とする。
∴課税売上割合<95%より、仕入税額を按分計算する
- 課のみ
- 183,078,000
- 非のみ
- 4,032,000
- 共通
- 5,040,000
- 個別対応方式
- 課のみ183,078,000+共通5,040,000×課税売上割合60%=186,102,000
- 一括比例配分方式
- (課のみ183,078,000+非のみ4,032,000+共通5,040,000)×課税売上割合60%=115,290,000
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