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売上高[編集]
課税売上高
| 資料
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項目
|
税込金額
|
税抜金額
|
| 2.
|
X品国内売上高
|
2,592,000,000
|
2,400,000,000
|
| 3.
|
Y品完成品国内売上高
|
950,400,000
|
880,000,000
|
| 6.
|
スクラップ売却の雑収入
|
25,920,000
|
24,000,000
|
|
|
小計
|
3,568,320,000
|
3,304,000,000
|
|
|
課税売上に係る対価の返還等
|
0
|
0
|
|
|
合計
|
3,568,320,000
|
3,304,000,000
|
免税売上高
| 資料
|
項目
|
税抜金額
|
| 3.
|
Y品部品輸出売上高
|
200,000,000
|
| 3.
|
使用料売上高（B国のB社へ提供）
|
176,000,000
|
|
|
計
|
376,000,000
|
非課税売上高
| 資料
|
項目
|
税抜金額
|
| 4.
|
Z品国内売上高
|
1,198,000,000
|
| 4.
|
Z品輸出売上高※非課税資産の輸出
|
120,000,000
|
| 5.
|
借上社宅に係る従業員本人徴収負担額
|
1,880,000
|
| 6.
|
受取利息
|
120,000
|
|
|
計（非課税資産の輸出を含まない）
|
1,200,000,000
|
不課税売上高
| 資料
|
項目
|
備考
|
| 3.
|
保守管理売上高
|
国内取引でない
|
| 6.
|
受取配当金
|
資産の譲渡等に伴うものでない
|
| 6.
|
助成金
|
資産の譲渡等に伴うものでない
|
課税資産の譲渡等にのみ要するもの
| 資料
|
項目
|
税込金額
|
税額 (税抜×6.3%)
|
| 3.
|
Y品部品仕入高
|
648,000,000
|
37,800,000
|
| 3.
|
Y品労務費・製造経費
|
135,000,000
|
7,875,000
|
| 5.
|
医療用機器事業部に係る通勤手当
|
9,600,000
|
560,000
|
| 5.
|
福祉用具事業部の輸出取引部門に係る通勤手当
※非課税資産の輸出等に対応する課税仕入れ等は「課のみ」に分類
|
1,800,000
|
105,000
|
| 5.
|
医療用機器事業部に係る旅費交通費
|
29,600,000
|
1,726,666.666...
|
| 5.
|
福祉用具事業部の輸出取引部門に係る旅費交通費
|
3,200,000
|
186,666.666...
|
| 5.
|
医療用機器事業部に係る賃借料
|
92,000,000
|
5,366,666.666...
|
| 5.
|
医療用機器事業部の輸出取引部門に係る賃借料
|
3,000,000
|
175,000
|
| 5.
|
医療用機器事業部に係る広告宣伝費（リバースチャージを除く）
|
33,600,000
|
1,960,000
|
| 5.
|
医療用機器事業部に係るその他の経費
|
16,200,000
|
945,000
|
|
|
小計
|
972,000,000
|
56,700,000
|
| 2.
|
X品輸入仕入高
|
|
126,000,000（問題文より）
|
| 5.
|
医療用機器事業部に係る広告宣伝費（リバースチャージ）
|
6,000,000（税抜）
|
378,000
|
|
|
計
|
－
|
183,078,000
|
非課税資産の資産の譲渡等にのみ要するもの
| 資料
|
項目
|
税込金額
|
税額 (税抜×6.3%)
|
| 5.
|
福祉用具事業部の国内取引部門に係る通勤手当
|
6,000,000
|
350,000
|
| 5.
|
福祉用具事業部の国内取引部門に係る旅費交通費
|
15,120,000
|
882,000
|
| 5.
|
福祉用具事業部の国内取引部門に係る賃借料
|
18,000,000
|
1,050,000
|
| 5.
|
福祉用具事業部の国内取引部門に係る広告宣伝費
|
21,600,000
|
1,260,000
|
| 5.
|
福祉用具事業部の国内取引部門に係るその他の経費
|
8,400,000
|
490,000
|
|
|
計
|
69,120,000
|
4,032,000
|
課税資産の譲渡等と非課税資産の譲渡等に共通して要するもの
| 資料
|
項目
|
税込金額
|
税額 (税抜×6.3%)
|
| 5.
|
本社管理部に係る通勤手当
|
2,800,000
|
163,333.333...
|
| 5.
|
本社管理部に係る旅費交通費
|
14,720,000
|
858,666.666...
|
| 5.
|
本社管理部に係る賃借料
|
16,200,000
|
945,000
|
| 5.
|
本社管理部に係る広告宣伝費
|
17,280,000
|
1,008,000
|
| 5.
|
本社管理部に係るその他の経費
|
35,400,000
|
2,065,000
|
|
|
計
|
86,400,000
|
5,040,000
|
課税仕入れでない
| 資料
|
項目
|
| 3.
|
労務費・製造経費（課税仕入れとなるもの以外）
|
| 4.
|
Z品国内仕入高
|
| 5.
|
役員報酬
|
| 5.
|
通期手当以外の給与手当
|
| 5.
|
B国支店分通勤手当
|
| 5.
|
国外交通費
|
| 5.
|
B国支店分賃借料
|
| 5.
|
借上社宅家賃
|
| 6.
|
支払利息
|
課税標準[編集]
- 課税売上げ
- 上表より3,304,000,000
- 特定課税仕入れ
- 6,000,000
- 計
- 3,310,000,000
課税売上割合[編集]
- (1) 課税売上高
- 上表より3,304,000,000
- (2) 免税売上高
- 上表より376,000,000
- (3) 非課税資産の輸出等
- 120,000,000
- (4) 非課税売上高
- 1,200,000,000
- 課税売上割合
- （(1)～(3)）÷（(1)～(4)）＝3,800,000,000／5,000,000,000
※以下、問題文の指示に従って課税売上割合を60.0%とする。
∴課税売上割合＜95%より、仕入税額を按分計算する
控除対象仕入税額[編集]
- 課のみ
- 183,078,000
- 非のみ
- 4,032,000
- 共通
- 5,040,000
- 個別対応方式
- 課のみ183,078,000＋共通5,040,000×課税売上割合60%＝186,102,000
- 一括比例配分方式
- （課のみ183,078,000＋非のみ4,032,000＋共通5,040,000）×課税売上割合60%＝115,290,000
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