公認会計士試験/平成30年論文式/租税法/第2問問題3問1/解答解説
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売上高[編集]
資料 | 項目 | 税込金額 | 税抜金額 |
---|---|---|---|
2. | X品国内売上高 | 2,592,000,000 | 2,400,000,000 |
3. | Y品完成品国内売上高 | 950,400,000 | 880,000,000 |
6. | スクラップ売却の雑収入 | 25,920,000 | 24,000,000 |
小計 | 3,568,320,000 | 3,304,000,000 | |
課税売上に係る対価の返還等 | 0 | 0 | |
合計 | 3,568,320,000 | 3,304,000,000 |
資料 | 項目 | 税抜金額 |
---|---|---|
3. | Y品部品輸出売上高 | 200,000,000 |
3. | 使用料売上高(B国のB社へ提供) | 176,000,000 |
計 | 376,000,000 |
資料 | 項目 | 税抜金額 |
---|---|---|
4. | Z品国内売上高 | 1,198,000,000 |
4. | Z品輸出売上高※非課税資産の輸出 | 120,000,000 |
5. | 借上社宅に係る従業員本人徴収負担額 | 1,880,000 |
6. | 受取利息 | 120,000 |
計(非課税資産の輸出を含まない) | 1,200,000,000 |
資料 | 項目 | 備考 |
---|---|---|
3. | 保守管理売上高 | 国内取引でない |
6. | 受取配当金 | 資産の譲渡等に伴うものでない |
6. | 助成金 | 資産の譲渡等に伴うものでない |
仕入[編集]
資料 | 項目 | 税込金額 | 税額 (税抜×6.3%) |
---|---|---|---|
3. | Y品部品仕入高 | 648,000,000 | 37,800,000 |
3. | Y品労務費・製造経費 | 135,000,000 | 7,875,000 |
5. | 医療用機器事業部に係る通勤手当 | 9,600,000 | 560,000 |
5. | 福祉用具事業部の輸出取引部門に係る通勤手当
※非課税資産の輸出等に対応する課税仕入れ等は「課のみ」に分類 |
1,800,000 | 105,000 |
5. | 医療用機器事業部に係る旅費交通費 | 29,600,000 | 1,726,666.666... |
5. | 福祉用具事業部の輸出取引部門に係る旅費交通費 | 3,200,000 | 186,666.666... |
5. | 医療用機器事業部に係る賃借料 | 92,000,000 | 5,366,666.666... |
5. | 医療用機器事業部の輸出取引部門に係る賃借料 | 3,000,000 | 175,000 |
5. | 医療用機器事業部に係る広告宣伝費(リバースチャージを除く) | 33,600,000 | 1,960,000 |
5. | 医療用機器事業部に係るその他の経費 | 16,200,000 | 945,000 |
小計 | 972,000,000 | 56,700,000 | |
2. | X品輸入仕入高 | 126,000,000(問題文より) | |
5. | 医療用機器事業部に係る広告宣伝費(リバースチャージ) | 6,000,000(税抜) | 378,000 |
計 | - | 183,078,000 |
資料 | 項目 | 税込金額 | 税額 (税抜×6.3%) |
---|---|---|---|
5. | 福祉用具事業部の国内取引部門に係る通勤手当 | 6,000,000 | 350,000 |
5. | 福祉用具事業部の国内取引部門に係る旅費交通費 | 15,120,000 | 882,000 |
5. | 福祉用具事業部の国内取引部門に係る賃借料 | 18,000,000 | 1,050,000 |
5. | 福祉用具事業部の国内取引部門に係る広告宣伝費 | 21,600,000 | 1,260,000 |
5. | 福祉用具事業部の国内取引部門に係るその他の経費 | 8,400,000 | 490,000 |
計 | 69,120,000 | 4,032,000 |
資料 | 項目 | 税込金額 | 税額 (税抜×6.3%) |
---|---|---|---|
5. | 本社管理部に係る通勤手当 | 2,800,000 | 163,333.333... |
5. | 本社管理部に係る旅費交通費 | 14,720,000 | 858,666.666... |
5. | 本社管理部に係る賃借料 | 16,200,000 | 945,000 |
5. | 本社管理部に係る広告宣伝費 | 17,280,000 | 1,008,000 |
5. | 本社管理部に係るその他の経費 | 35,400,000 | 2,065,000 |
計 | 86,400,000 | 5,040,000 |
資料 | 項目 |
---|---|
3. | 労務費・製造経費(課税仕入れとなるもの以外) |
4. | Z品国内仕入高 |
5. | 役員報酬 |
5. | 通期手当以外の給与手当 |
5. | B国支店分通勤手当 |
5. | 国外交通費 |
5. | B国支店分賃借料 |
5. | 借上社宅家賃 |
6. | 支払利息 |
計算[編集]
課税標準[編集]
- 課税売上げ
- 上表より3,304,000,000
- 特定課税仕入れ
- 6,000,000
- 計
- 3,310,000,000
課税売上割合[編集]
- (1) 課税売上高
- 上表より3,304,000,000
- (2) 免税売上高
- 上表より376,000,000
- (3) 非課税資産の輸出等
- 120,000,000
- (4) 非課税売上高
- 1,200,000,000
- 課税売上割合
- ((1)~(3))÷((1)~(4))=3,800,000,000/5,000,000,000
※以下、問題文の指示に従って課税売上割合を60.0%とする。
∴課税売上割合<95%より、仕入税額を按分計算する